出發點—— 規范企業研發、財務管理

審核重點—— 邏輯關系、勾稽關系

一、企業所得稅申報表審核情況

? 1、注冊時間，不到365天的，不予推薦；

? 2、企業申報前三年是否為核定征收企業，三年均不能為核定征收，

否則不予推薦；

? 企業2018年為核定征收，2019年起為查賬征收，2021年認定時不予推薦。可以在2022

年申報。

? 3、企業是否為復審，如是，則A107041表中高新技術企業各項情況

填寫是否符合規定，占比是否達標；（復審企業從嚴審核！）

? 某企業為復審企業，前三年高企有效期內，不按要求填寫A107041，即沒有按照《高

企認定管理辦法》規范管理，一是懷疑是否存在偽造數據通過上次認定，需要追回高

企享受的稅收減免政策，二是考慮給予推薦后能否規范管理。因此不予推薦。

? 4、企業對涉及三年指標是否進行補充申報，補充申報是否為增加研

發費用；（審核核心）

? （1）如未更正申報，通過率較高；

? （2）如更正申報研發費用，嚴格審核如何更正，何時更正，是否集

中更正，通過率較低！因此，一定要在每年匯算清繳時填寫期間費

用-研究費用。

? 某企業于2021年4月對2019年企業所得稅進行更正申報，增加研究費用4.8萬元使占比

達標。通過核查，該企業前期研發費用未能夠做到準確歸集，存在為達到條件虛增研

發費嫌疑，不予推薦。

? 具體如何查研發費用，在企業申報資料審核情況介紹

二、企業財務報表審核情況

? 1、是否有三年財務報表。財務報表是否為集中補充申報，并對凈資

產有較大改動；

? （1）缺年度財務報表的，財務管理存在嚴重漏洞，不予推薦。

? （2）報表填寫不全，不報季度財務報表或每月財務報表的，財務管

理不規范。

? （3）存在邏輯問題的，不予推薦。

? 某企業應付賬款為“—16000“，不予推薦。

? （4）調整凈資產，涉及高企評分中凈資產增長指標，認定為提高評

分調整凈資產，不予推薦。

? 2、報表之間的勾稽關系，前后年度數據結轉是否一致。

? 某企業2019年審計報告中資產負債表、利潤表與金三系統不一致，且金三系統中2019

年年末余額與2020年年初金額不一致，不予推薦。

? 企業會計必須要認真負責，不應出現此類低級錯誤！

三、企業申報資料審核情況

? 1、企業申報資料其他的勾稽性關系，如：知識產權取得時間和立項

的時間的基本邏輯關系，企業上報研發人員與研發項目立項時人員

的比對

? （1）企業研發立項時間在知識產權申請時間之后，不予推薦。

? 發明專利、實用新型等為搶注專利技術，提前搶注再立項研發的，相差時間

不久的，需在副本中提供說明。

? 2015年授權的發明專利，2017年后立項，立項內容可以寫在原基礎上二次研

發，不可能2018年研發結束的成果是2015年授權的專利。

? 軟件著作權，不認可搶注，不得出現時間邏輯問題。

? （2）軟件著作權幾乎全為同一天申請，不可能某天完成了企業歷年

來多項研發立項。研發管理不規范。

? （3）企業研發人員入職時間在項目立項時間之后，不予推薦。

? 如為應屆實習生，畢業前參與項目，畢業后入職，需在材料中予以說明。

? 參與項目的立項時間在入職時間前兩三年，一般不認可兼職解釋，存在個稅

漏申報嫌疑。

? （4）企業人員花名冊與研發立項材料中人員、金三系統個稅報表中

人員不匹配（2021年高企審核重點關注），懷疑虛構研發人員及研

發人員工資，即虛構研發費用，不予推薦。

? 此情況造成的后果為：某年研發人員工資大于當年個稅申報基數，不可能研

發人員工資大于全體人員工資。（一種例外：2021年1月發放2020年度獎金，

會計處理提前計提造成的，須作說明，并提供2021年1月個稅證明）

? （5）科技成果轉化嚴重不實，不予推薦 （重點審核）。

? 企業提供的證明材料，多數為出售銷售系統，經網上查詢規格型號，多數系

統均為外地公司開發，與該公司研發成果無關。

? 企業提供的成果轉化證明資料后附咨詢合同，開票是咨詢費，占比較大，與

研發專利明顯不符。

? 某企業研發項目為游戲，在科技成果轉化中，證明合同及開票為電梯等維修

相關內容，與研發成果嚴重不符。

? 企業取得的知識產權均為軟件著作權，合同為某公司的安徽授權分銷商，為

某公司生產的設備提供維保服務，開具的發票為技術服務費及維保技術服務

費

? 2、企業研發及高品輔助賬的設立及核算情況

? 檢查研發費用及高品收入歸集合理性！

? （1）研發人員工資真實性（同上頁），有企業將會計記為研發人員

? （2）研發領料費是否過大。與生產成本對比，檢查企業是否將生產

成本計入研發費用做加計扣除，存在偷稅漏稅嫌疑。

? （3）某項目為受托研發，費用不應計入研發費用，應按照80%計入

委托方研發費用，計為本公司收入。

? （4）軟件企業研發費用全部為人員工資。核查研發人員工資年平均

工資是否過低，有無虛列研發人員。

? （5）生產性企業研發費用60%為無形資產攤銷，財務報表無形資產

為0，即財務審計報告與研發費用專項審計報告沖突。

? （7）生產制造類企業研發費用主要由人工費用組成，占比在90%以上，直接

投入費用為0 ，即沒有材料費、模具制作費、維護費等費用的投入，研發費

用歸集異常。

? （8）企業高品收入為各種資質申報，包括高企復審、公路交通工程承包二

級資質、綠色建材標識、專利申請等。

? （9）高新技術產品（服務）收入歸集不合理，證明材料無法證明高新技術

產品（服務）。

? 專利“一種配電柜”、“一種井蓋式防盜裝置”，提供的銷售合同及發票，開具項目

均為“燃氣壁掛爐套”。

? 高品開票項目為“庫房管理”、“物資代保管服務費”“運輸費”“倉儲管理費”。

? 專利名稱為“一種鋼筋混凝土砂石復合抗爆墻體”,去除咨詢費后該企業高新技術產

品（服務）占企業同期總收入比例不足60%。

? 某企業的高新技術產品為某種系統或某種設備，但其提供的高品收入為廣告費，提供

的合同中，提供的服務為“在微信公眾號發表軟文并點擊率達一定數量”等

四、其他情況

? 1、前三年是否有立案處罰記錄，有記錄的，不予推薦。

? 2、申報材料與金三系統是否一致，不一致的，不予推薦。

? 企業為何沒有按審計報告更正報表？

? 3、與科技部門確認實地檢查企業是否真實存在，是否具備研發環境，

杜絕空殼公司。

? 經企業提供實際經營地址上門審核，查無此企業，多家企業同

一場地聯合辦公且無研發環境（無研發人員，無工位，無研發設

備），軟件企業無法演示軟著產品

? 4、材料PS痕跡明顯，認定造假！

五、對企業、服務機構要求

? 1、企業：不能做“甩手掌柜”，應主動規范并對接中介。

? （1）規范研發管理

? 立項 期間人員、研發費用 驗收銷售、形成知識產權

? 避免出現參與人員不符、知識產權申報時間邏輯問題。

? （2）規范財務管理

? 會計做賬 及時審計 及時正確完整申報金三系統

? 避免結轉不一致、報表未填報等問題。

? 2、審計機構：必須幫助企業正確歸集各項費用，尤其是研發費用，

? 確保報表之間勾稽關系正確。

? 3、科技服務機構：有義務輔導企業規范研發管理，確保研發邏輯正確，

并做好企業與審計機構間的“橋梁”，確保申報材料與金三系統一致。

嚴禁“打突擊”“搞包裝”。